Налог на криптовалюту в Испании в 2026: ставки и FIFO

Если ты налоговый резидент Испании, прибыль от продажи криптовалюты облагается IRPF в base del ahorro по ставкам от 19% до 30%. Налог возникает при любой продаже или обмене, в том числе крипты на крипту. Себестоимость считается методом FIFO: первыми продаются монеты, купленные первыми. Пока ты просто держишь монеты, налога нет. Но если на иностранных биржах у тебя больше 50 000 €, нужно подать информационную декларацию Modelo 721.

Ниже по шагам: что облагается, по каким ставкам, как работают убытки, что указывать в декларации и как посчитать всё на реальном примере.

Когда возникает налог

Налог не зависит от того, вывел ли ты деньги на банковский счёт. Облагаемое событие (по терминологии AEAT, ganancia o pérdida patrimonial) появляется, когда ты отдаёшь криптовалюту:

• продаёшь за евро, доллары или другую фиатную валюту;
• меняешь одну монету на другую: BTC на ETH или ETH на USDT. Для AEAT это permuta, то есть та же продажа;
• платишь криптой за товар или услугу.

Не облагаются:

• покупка крипты за фиат;
• хранение, даже если монеты сильно подорожали;
• перевод между своими кошельками и биржами. Это не продажа, но лучше сохранить подтверждения, что оба адреса твои.

Обмен крипты на крипту

Многие узнают об этом правиле слишком поздно. Ты купил BTC за 10 000 €, он вырос до 30 000 €, и ты перешёл в USDC, чтобы «зафиксировать». Для Hacienda ты получил 20 000 € прибыли, хотя ни одного евро на счёт не пришло. Ценой продажи считается рыночная стоимость на момент обмена. Эта же сумма становится себестоимостью полученной монеты.

Ставки base del ahorro в 2025 и 2026 годах

Прибыль от крипты попадает в base del ahorro вместе с дивидендами, процентами и прибылью от акций. Шкала прогрессивная: каждая ставка применяется только к своей части суммы.

Ставку 30% для суммы свыше 300 000 € ввёл закон Ley 7/2024. Она действует с 1 января 2025 года, до этого максимум был 28%. Год 2025 декларируется весной 2026-го, кампания Renta 2025 шла с 8 апреля по 30 июня 2026 года. Для 2026 года эта шкала не менялась, но следи за новостями. Автономные сообщества на base del ahorro свои ставки не устанавливают, поэтому шкала одна для всей Испании (кроме foral-режимов Страны Басков и Наварры).

Как считать прибыль: FIFO и комиссии

Прибыль = valor de transmisión (сколько получил, минус комиссии продажи) − valor de adquisición (сколько заплатил, плюс комиссии покупки).

Если одну монету ты покупал несколько раз по разной цене, AEAT в Manual práctico de Renta требует метод FIFO: при продаже первыми списываются самые ранние покупки. Важные нюансы:

• FIFO считается по каждой монете, а не по каждой бирже отдельно. Если BTC лежит на Binance и на Bybit, это одна очередь лотов;
• суммы в долларах пересчитываются в евро по курсу на дату операции;
• если история на бирже неполная (например, биржа отдаёт выписку только за последние годы), себестоимость придётся восстанавливать по старым выпискам. Без неё под вопросом весь расчёт.

Стейкинг, аирдропы и доход в крипте

Здесь правила задают разъяснения DGT (в частности, V1766-22 и V0648-24), а не прямые нормы закона:

Полученные через стейкинг или аирдроп монеты встают в FIFO с себестоимостью, равной стоимости в день получения. При последующей продаже налог считается от неё.

Правило двух месяцев и убытки

Правило двух месяцев

В законе об IRPF (art. 33.5.f LIRPF) есть правило: если ты продал ценные бумаги, допущенные к торгам, с убытком и купил такие же в течение двух месяцев до или после продажи, убыток сразу учесть нельзя. Он откладывается до продажи купленных бумаг.

Применяется ли это к крипте, официально не определено. Криптовалюта не является ценной бумагой. Часть специалистов считает, что для неё подходит годовое правило для прочих активов (art. 33.5.e), а программа Renta Web спрашивает об обратном выкупе. Однозначной consulta vinculante нет. Если ты продал монету в минус и быстро купил её обратно, обсуди это с asesor заранее.

Как убытки уменьшают налог

• Убытки от крипты вычитаются из прибыли от крипты, акций и фондов того же года. Все они относятся к одному блоку ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Если в блоке остался минус, его можно зачесть против 25% дохода от капитала (проценты, дивиденды, стейкинг) того же года.
• Остаток переносится на 4 следующих года.

Потери из-за банкротства платформы (как у FTX) AEAT не считает убытком сразу. У тебя остаётся требование к должнику, и убыток признаётся только по особым правилам (art. 14.2.k LIRPF), причём в base general.

Что указывать в Modelo 100

Годовая декларация IRPF подаётся весной следующего года, обычно с апреля до конца июня.

• Продажи и обмены крипты указываются в отдельном разделе «Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión o permuta de monedas virtuales», casillas 1800 и далее. По каждой монете нужны valor de transmisión, valor de adquisición и тип расчёта (clave F за фиат, N за другую криптовалюту, O за другой виртуальный актив, B за товары и услуги).
• Стейкинг и lending указываются как доход от капитала (rendimientos del capital mobiliario).
• Аирдропы указываются в ganancias patrimoniales, которые идут в base general.

Hacienda узнаёт о твоих операциях

• Модели 172 и 173. С 2024 года испанские криптопровайдеры сообщают в AEAT остатки и операции клиентов.
• DAC8. Европейская директива 2023/2226 применяется с 1 января 2026 года. Биржи и брокеры, работающие в ЕС, собирают данные о клиентах и их операциях за 2026 год, а налоговые органы стран ЕС начнут обмениваться ими в 2027 году. Испанский порядок применения на момент написания был в проекте, поэтому детали могут измениться.
• Modelo 721. Это твоя собственная обязанность: если 31 декабря стоимость крипты у иностранных кастодианов превышает 50 000 €, нужно подать информационную декларацию до 31 марта. Подробности в статье Modelo 720 и 721: как декларировать активы за рубежом.

Вывод: рассчитывать на то, что Hacienda не узнает, бессмысленно. Проще с самого начала вести учёт правильно.

Пример расчёта

Ты резидент Испании. Операции:

• 2023: купил 0,5 BTC за 15 000 € (лот A);
• 2024: купил ещё 0,5 BTC за 30 000 € (лот B);
• 2025: продал 0,6 BTC за 54 000 €, комиссия биржи 100 €;
• 2025: обменял SOL на USDC с убытком 4 000 €;
• 2025: получил за стейкинг ETH на 600 € по цене дня получения.

Шаг 1. FIFO по BTC. Продано 0,6 BTC: 0,5 из лота A (15 000 €) и 0,1 из лота B (6 000 €). Себестоимость 21 000 €. Цена продажи 54 000 − 100 = 53 900 €. Прибыль 32 900 €.

Шаг 2. Зачёт убытков. 32 900 − 4 000 = 28 900 € чистой прибыли.

Шаг 3. Доход от капитала. Стейкинг 600 €. Base del ahorro = 28 900 + 600 = 29 500 €.

Шаг 4. Налог по шкале.

Эффективная ставка около 20,6%. Если бы ты продал не 0,6, а 0,5 BTC и только из лота A, прибыль была бы другой. Поэтому FIFO по всей истории операций важнее, чем кажется.

Другой случай: у тебя за год −4 000 € по крипте и 2 000 € процентов по вкладу. Ты зачитываешь 25% от процентов, то есть 500 €, а оставшиеся −3 500 € переносишь на следующие 4 года.

Чек-лист перед декларацией

1. Собери полные выписки со всех бирж и кошельков с первой покупки, а не только за год.
2. Отметь переводы между своими счетами, чтобы они не превратились в продажи.
3. Проверь, что обмены крипты на крипту учтены как продажи.
4. Посчитай FIFO по каждой монете сразу по всем площадкам.
5. Отдельно выпиши стейкинг, lending и аирдропы со стоимостью на дату получения.
6. Проверь продажи в убыток с быстрым обратным выкупом и обсуди их с asesor.
7. Зачти убытки и учти перенесённые с прошлых лет.
8. Проверь 31 декабря, не превысила ли крипта на иностранных биржах 50 000 € (Modelo 721).
9. Сохрани CSV и выписки: AEAT может запросить подтверждение.

Как с этим помогает Signae

Signae подключает Bybit, Binance, Coinbase и кошельки в режиме только чтения, автоматически подтягивает операции и сводит их в один портфель вместе с акциями. Как это устроено, рассказано в статье учёт портфеля акций и криптовалюты. Для Испании Signae формирует налоговый отчёт:

• FIFO по каждому активу сразу по всем счетам, курс евро ECB на дату операции;
• переводы между своими счетами распознаются и не считаются продажей, обмен крипты на крипту считается продажей;
• стейкинг учитывается как доход по рыночной стоимости;
• зачёт убытков с лимитом 25% и перенос остатка, оценка налога по шкале base del ahorro;
• предупреждения, где история неполная или правило спорное (например, обратный выкуп крипты);
• CSV и PDF на испанском для gestor или asesor fiscal, а также расчёт стоимости на 31 декабря для Modelo 720/721.

Signae готовит расчёт, но декларацию подаёшь ты или твой asesor. Об акциях и дивидендах читай в статье налоги на акции и дивиденды в Испании.

Сейчас Signae в закрытой бете: оставь заявку, и мы пришлём приглашение в TestFlight или Google Play.