Modelo 720 и 721 в Испании: кто подаёт и до какого числа

Modelo 720 — информационная декларация резидента Испании об активах за рубежом: счетах, ценных бумагах и недвижимости. Modelo 721 — такая же декларация о криптовалюте, которую хранит иностранный кастодиан, обычно биржа. Подавать нужно, если на 31 декабря стоимость активов одной категории превышает 50 000 €. Срок — с 1 января по 31 марта следующего года. Повторно подаёшь, только если стоимость категории выросла больше чем на 20 000 € с прошлой декларации или если ты закрыл задекларированный актив. Налога к уплате эти формы не создают, это только информирование.

Ниже разберём, кто обязан подавать, как считать пороги, какие штрафы действуют после решения суда ЕС 2022 года и на что обратить внимание с криптобиржами.

Кто обязан подавать

Обязанность есть у налоговых резидентов Испании: физических лиц и компаний. Декларируют не только владельцы, но и те, у кого есть право распоряжаться активом: совладельцы, авторизованные лица на счёте, бенефициары.

Налоговым резидентом ты обычно становишься, если провёл в Испании больше 183 дней в году или здесь центр твоих экономических интересов. Нерезиденты эти модели не подают.

Отдельный случай — специальный режим для приезжих работников (régimen de impatriados, «закон Бекхэма»). Его участники, по общему пониманию, Modelo 720 не подают. Для Modelo 721 официальной ясности меньше, поэтому уточни у консультанта.

Что декларируется в Modelo 720 и 721

Главное: порог 50 000 € считается по каждой категории отдельно. Если у тебя 40 000 € на счёте в иностранном банке и 40 000 € в акциях у иностранного брокера, Modelo 720 не нужна: ни одна категория не превышает порог. Сумма по категории считается по всем счетам или бумагам вместе, даже если каждый отдельно меньше 50 000 €.

Крипта с 2024 года идёт в отдельную Modelo 721 и в Modelo 720 не включается.

Modelo 721: биржа или свой кошелёк

В 721 декларируется только криптовалюта, приватные ключи от которой хранит за тебя иностранная организация. На практике это биржи и кастодиальные сервисы за пределами Испании.

• Свой кошелёк (Ledger, Trezor, MetaMask, любой кошелёк, где ключи у тебя) в 721 не декларируется. Нет третьего лица, которое держит монеты, значит, нет и «актива за рубежом». Эту позицию приводят со ссылкой на consulta DGT V2290-23.
• Испанский провайдер (компания, зарегистрированная в Испании) тоже не попадает в 721: он сам отчитывается в AEAT через Modelo 172.
• Иностранная биржа попадает. Проверь в условиях, с каким юридическим лицом у тебя договор: у крупных бирж для разных стран бывают разные компании.

Порог 50 000 € для 721 считается по всей крипте у иностранных кастодианов вместе, по рыночной цене на 31 декабря.

Сроки и повторная подача

• Срок: с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным. За 2025 год подавали до 31 марта 2026-го, за 2026 год нужно подать до 31 марта 2027-го. Подать можно только онлайн, через Sede Electrónica AEAT с цифровым сертификатом или Cl@ve.
• Первый раз: когда категория впервые превысила 50 000 €.
• Повторно: только если стоимость категории выросла больше чем на 20 000 € по сравнению с последней поданной декларацией. Сравнивается сумма по категории, а не каждый актив.
• Закрытие актива: если ты закрыл задекларированный счёт, продал бумаги или монеты либо перестал быть их владельцем, это нужно отразить в декларации за этот год, даже если рост не превысил 20 000 €.

Штрафы: что изменилось после 2022 года

Раньше штрафы за Modelo 720 были одними из самых жёстких в ЕС: от 5 000 € за каждый пропущенный пункт данных (минимум 10 000 €), плюс 150% налога, плюс правило, по которому незадекларированные активы считались необъявленным доходом без срока давности.

27 января 2022 года Суд ЕС (дело C-788/19) признал эту систему несоразмерной и противоречащей свободе движения капитала. Испания отменила специальные штрафы законом Ley 5/2022 (BOE от 10 марта 2022). Сама обязанность подавать декларацию осталась.

Сейчас для 720 и 721 действует общий режим закона Ley General Tributaria (art. 198 и 199):

Штрафы стали заметно мягче, но игнорировать декларацию не стоит. Если активы не задекларированы, AEAT проще заметить и неуплаченный налог с дохода по ним, а обмен данными между странами (CRS, DAC8) делает это всё вероятнее.

Пример: нужно ли тебе подавать

На 31 декабря 2025 года у тебя:

• крипта на Bybit — 38 000 €, на Binance — 17 000 € (иностранные компании);
• 30 000 € в BTC на своём Ledger;
• акции и ETF у иностранного брокера — 42 000 €;
• деньги на счёте в иностранном банке — 12 000 €, средний остаток за IV квартал — 15 000 €.

Следующий год. На 31 декабря 2026 года крипта на биржах стоит 71 000 €. Рост 16 000 € меньше 20 000 €, повторно подавать не нужно. Если бы она стоила 76 000 € (рост 21 000 €), пришлось бы подать 721 до 31 марта 2027 года.

Теперь предположим, что в 2026 году ты вывел всё с Bybit на свой кошелёк. Позиция на Bybit, указанная в прошлой декларации, исчезла. Многие консультанты в таком случае советуют подать 721, чтобы отразить её закрытие. Уточни это у своего asesor.

Чек-лист перед 31 марта

1. Выпиши все иностранные счета, брокеров, биржи и недвижимость, где ты владелец, совладелец или авторизованное лицо.
2. Для каждого счёта найди остаток на 31.12 и средний остаток за IV квартал.
3. Для бумаг и ETF возьми рыночную стоимость на 31.12 из выписки брокера.
4. Для крипты возьми остатки на 31.12 по каждой иностранной бирже. Монеты на своём кошельке не включай.
5. Проверь юридическое лицо каждой биржи и брокера: Испания или другая страна.
6. Сложи суммы по категориям и сравни с 50 000 €.
7. Если подавал раньше, сравни с последней декларацией: превышен ли рост в 20 000 € и не закрыл ли ты какие-то активы.
8. Получи цифровой сертификат или Cl@ve заранее и подай до 31 марта.
9. Сохрани выписки на 31.12: они понадобятся при проверке.

Как с этим помогает Signae

В Signae есть раздел «Активы за рубежом». Он считает стоимость на 31 декабря по подключённым источникам и показывает, превышен ли порог:

• Modelo 721 — крипта на иностранных биржах (Bybit, Binance и другие) с разбивкой по бирже. Свои кошельки в расчёт не попадают;
• Modelo 720 — отдельно ценные бумаги и деньги у иностранного брокера;
• подсказки про порог 50 000 €, правило +20 000 € и срок до 31 марта.

Signae не видит банковские счета вне подключённых брокеров и недвижимость, поэтому их проверь сам. Стоимость крипты Signae считает по истории операций, так что сверь её с выпиской биржи на 31.12. Налоги с продаж Signae тоже считает, подробнее в статьях налог на криптовалюту в Испании и налоги на акции и дивиденды. Как собрать все счета в одно место, рассказано в статье учёт портфеля акций и криптовалюты.

Сейчас Signae в закрытой бете: оставь заявку и получи приглашение в TestFlight или Google Play.